W przypadku informatyków zastosowanie znajduje najczęściej jedna z dwóch stawek ryczałtu, tj. 8,5% lub 12%. Dla wybrania właściwej stawki ryczałtu kluczowe jest ustalenie właściwego kodu PKD.
O zastosowaniu stawki 12% jest mowa w art. 12 ust 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. i tak, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
„12 % przychodów ze świadczenia usług:
a) związanych z wydawaniem:
– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)”
O stawce ryczałtu 8,5% mówi art. 12 ust 1 pkt 5a:
„przychody z działalności usługowej, w tym przychody z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8”
Jeśli więc świadczone usługi pokrywają się z punktem 2b artykuł 12 ust 1 to nie mogą być opodatkowane stawką 8,5% ponieważ są wykluczone spod tej stawki.
Stare PKD nr 62.02 podzielone na podklasy 62.02.10.0, 62.02.20.0, 62.02.30.0 zostały od 2025 zastąpione dwoma numerami PKD 62.20.A oraz 62.20.B. w stanie prawnym do 31.12.2024 było wiele kontrowersji co do stawek ryczałtu przypisanych do konkretnych czynności z jednego kodu PKD.
Kod PKD 62.02 w interpretacjach podatkowych był niemal rozbierany na czynniki pierwsze. Kod 62.02.10.0 podlegał pod 12%. Kody 62.02.20.0 oraz 62.02.30.0 podlegały pod ryczałt 12% o ile były to usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania. Natomiast w pozostałym zakresie do usług z kodów 62.02.20.0 oraz 62.02.30.0 miała zastosowanie stawka 8,5%. Natomiast usługi podlegające pod 62.02.30.0, takie jak na przykład wsparcie techniczne, zasadniczo nie mające związku z doradzaniem podlegały pod stawkę 8,5%.
Większość interpretacji mówi niestety, że usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem to 12% podatku.
Od 01.01.2025 mamy nową klasyfikacje PKD. Dopiero w kwietniu pojawiły się pierwsze interpretacje indywidualne dotyczące zastosowania stawki ryczałtu dla kodu PKD 62.20.B.
Niestety klucz powiązań starego do nowego PKD zamieszczony na stronie rządowej jest bardzo nieprecyzyjny. w szczególności nie rozbija kodów na podklasy, dla których wcześniej były wydawane bardzo zróżnicowane interpretacje.
Podlasa 62.20B obejmuje:
- działalność związaną z doradztwem w zakresie sprzętu, oprogramowania i systemów komputerowych,
- planowanie i projektowanie systemów komputerowych integrujących sprzęt komputerowy, oprogramowanie i technologie komunikacyjne,
- zarządzanie i obsługę systemów komputerowych i/lub urządzeń przetwarzania danych należących do klienta w miejscu ich zainstalowania, w tym usługi wspomagające,
- instalowanie systemów komputerowych oraz zapewnianie szkoleń i wsparcia użytkownikom takich systemów,
- działalność w zakresie audytu i certyfikacji infrastruktury oraz usług przetwarzania i obróbki danych systemowych,
- doradztwo w zakresie wymagań dotyczących oprogramowania, sprzętu i elementów systemów komputerowych.
Jak widać katalog jest dosyć obszerny, zawiera usługi które wcześniej były rozbite na 3 podklasy i dwie stawki podatkowe 8,5% i 12%.
Zastosowanie więc stawki ryczałtu 8,5% w 2025 roku póki co jest możliwe tylko do tych usług, które w wg starego PKD podlegały pod 8,5%. w tym celu należy wykonać mapowanie starych i nowych kodów PKD. Najbezpieczniej jest jednak złożyć wniosek o interpretację indywidualną.
Oczywiście można wykonywać usługi opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu. Należy tylko pamiętać aby prowadzić ewidencję z podziałam na każdą stawkę ryczałtu. Wartość podatku w ciągu roku można wpłacać w jednej kwocie, ale w zeznaniu rocznym należy wykazać sumaryczne kwoty przypisane do poszczególnych stawek ryczałtu.
