Podobnie jak w latach ubiegłych przedsiębiorstwa mogą skorzystać z uproszczeń przy sporządzaniu sprawozdań finansowych. Zakres informacji wykazanych w sprawozdaniu finansowym określają załączniki do ustawy o rachunkowości.
Podstawową wersję sprawozdania finansowego opisuje załącznik nr 1. Według tego załącznika składa się ono z :
- bilansu,
- rachunku zysków i strat,
- informacji dodatkowej, tj. wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień.
Jeśli sprawozdanie podlega badaniu przez biegłego rewidenta to dodatkowymi jego elementami będą:
- zestawienie zmian w kapitale ( funduszu) własnym,
- rachunek przepływów pienionych (cash flow).
Niestety to nadal nie są wszystkie elementy sprawozdania finansowego. Zgodnie z art 49 ust 1 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki sporządza dodatkowy dokument zwany sprawozdanie z działalności jednostki.
Sprawozdanie z działalności jednostki powinno zawierać informacje o:
- zdarzeniach istotnie wpływających na działalność jednostki w trakcie roku obrotowego, a także po jego zakończeniu aż do zatwierdzenia,
- przewidywanym rozwoju jednostki,
- ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju,
- aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej,
- udziałach własnych,
- posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach),
- instrumentach finansowych w zakresie ryzyka zmiany ceny, kredytowego, utraty płynności czy metodach zabezpieczeń istotnych rodzajów transakcji.
Ustawa o rachunkowości przewiduje na szczęście uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych, i tak:
- jednostki mikro mogą sporządzać sprawozdanie finansowe wg załącznika nr 4,
- jednostki małe mogą sporządzać sprawozdanie finansowe wg załącznika nr 5,
- organizacje pozarządowe, w tym fundacje i stowarzyszenia mogą sporządzać sprawozdanie wg załącznika nr 6.
Zakres uproszczeń przyjętych do stosowania musi wynikać z uchwały podjętej przez organ zatwierdzający jednostki przed sporządzeniem sprawozdania za dany rok.
Ustawą z dnia 06.12.2024 o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 poz. 1863) zostały podwyższone limity określające status mikro i małych przedsiębiorców.
Obecnie przez jednostkę mikro i małą w rozumieniu ustawy o rachunkowości należy rozumieć jednostkę, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
A) dla jednostek mikro:
- 2.000.000 zł (1.500.000 zł w poprzednim stanie prawnym) – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 4.000.000 zł (3.000.000 zł w poprzednim stanie prawnym) – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 10 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
B) dla jednostek małych:
- 33.000.000 zł (25.500.000 zł w poprzednim stanie prawnym) – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 66.000.000 zł (51.000.000 zł w poprzednim stanie prawnym) – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
Jeśli organ zatwierdzający podjął decyzję o stosowaniu uproszczeń w sprawozdaniu przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 6.12.2024 to decyzja ta nadal jest wiążąca. Jeśli natomiast jednostka chciałaby zmienić zakres dotychczasowych uproszczeń sprawozdawczych (np. po nowelizacji ustawy firma mała spełnia warunki do uznania jej za mikro przedsiębiorstwo) to wówczas organ zarządzający musi podjąć nową decyzję zgodnie z art. 14 ustawy zmieniającej.
Uproszczenia w sporządzaniu sprawozdań finansowych dla mikro i małych jednostek określają załącznik nr 4 i 5 do ustawy o rachunkowości. Bilans oraz rachunek zysków i strat w obydwu przypadkach maja dosyć okrojoną postać. Jednostki mikro mogą odstąpić od sporządzania dodatkowych informacji i objaśnień pod warunkiem, że przedstawią informacje uzupełniające do bilansu określone w załączniku nr 4. Jednostki małe sporządzają dodatkowe informacje i objaśnienia, ale również w uproszczonej formie. Zarówno jednostki mikro jak i małe nie muszą sporządzać zmian w kapitale ( fundusz własnym) oraz cash flow. Mogą również odstąpić od sporządzenia sprawozdania z działalności jednostki zgodnie z art. 49 ust 4 i 5 ustawy o rachunkowości.
Przyjęcie stosownych uproszczeń w zakresie sporządzanego przez jednostkę mikro czy małą sprawozdania finansowego jest jej prawem a nie obowiązkiem. Często spółki, które mogą z takich uproszczeń korzystać albo nie wiedzą, że mają taki przywilej albo sporządzają sprawozdanie według załącznika nr 1 co daje pełniejszy obraz sytuacji finansowo-majątkowej danej firmy.
Jeśli nie wiesz w jakiej formie sporządzić sprawozdanie finansowe za rok 2024 skontaktuj się z naszym doradcą.
