Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną według skali mogą w 2025 roku zmienić formę opodatkowania na ryczałt lub na podatek liniowy. Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą jesteśmy jakby z automatu opodatkowani wg skali podatkowej chyba, że wyraźnie zaznaczymy we wniosku, że wybieramy inną formę opodatkowania. Przepisy dają nam możliwość zmiany pierwotnie wybranej formy opodatkowania w kolejnym roku prowadzenia działalności. Aby dokonać takiego przejścia na inną formę opodatkowania musimy o tym fakcie powiadomić Urząd Skarbowy na piśmie. Należy to zrobić do 20-go dnia miesiąca po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód za rok 2025 lub do końca 2025 roku, jeśli pierwszy przychód zostanie osiągnięty w grudniu 2025 roku.
O tym czy opłacalne będzie przejście ze skali podatkowej na podatek liniowy na pewno w dużej mierze zadecyduje dochód jaki planujemy osiągnąć w roku 2025. Jeśli będzie on wyższy niż 120.000 zł to warto rozważyć zmianę formy opodatkowania.
Przeanalizujemy jakie są wady i zalety w obydwu przypadkach.
U podatników rozliczających się według skali podatkowej podstawę opodatkowania stanowi dochód czyli przychody minus koszty podatkowe. Pamiętajmy, że wolny od opodatkowania jest dochód w wysokości 30.000 zł w skali roku. Po jego osiągnięciu podmioty obowiązane są płacić podatek w wysokości 12% i 32% po przekroczenie progu w wysokości 120.000 zł. Przy obliczaniu miesięcznych zaliczek odejmujemy kwotę wolną od podatku, tj. 3.600 zł. Tak obliczony podatek jesteśmy zobligowani wpłacać w miesięcznych lub kwartalnych (w zależności od dokonanego wyboru) zaliczkach bez wezwania Urzędu Skarbowego. Zaliczki wpłacamy do 20-go następnego miesiąca po miesiącu, którego podatek dotyczy. Do 30. kwietnia 2026 roku należy złożyć roczny PIT-36, w którym wykazujemy należne i zapłacone zaliczki za każdy miesiąc roku 2025. Różnica między należnymi a wpłaconymi zaliczkami będzie stanowić podatek do dopłaty w terminie złożenia rozliczenia rocznego lub kwotę do zwrotu przez Urząd Skarbowy. Będąc na skali, możemy zaliczyć do kosztów podatkowych ubezpieczenie społeczne, ale nie możemy odliczyć składki zdrowotnej. Dodajmy, iż podatnicy opodatkowani według skali podatkowej mogą stosować ulgę na dzieci, rozliczenie dochodów wspólnie z dzieckiem w przypadku samotnych rodziców czy rozliczenie dochodów wspólnie z małżonkiem.
U podatników rozliczających się podatkiem liniowym, podstawę opodatkowania również stanowi dochód. Niestety nie ma tutaj kwoty wolnej i zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% płacimy od pierwszej zarobionej złotówki, a nie jak w przypadku skali po osiągnięciu dochodu wyższego niż 30.000 zł. Terminy zapłaty zaliczek jak i złożenia rocznego PIT są takie same jak przy skali podatkowej. Tutaj również kosztem podatkowym będą zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne. Różnica jest jednak w składce zdrowotnej, która może być częściowo odliczona przy tej formie opodatkowania, o czym pisałam we wcześniejszym artykule. Niestety przy tej formie opodatkowania nie ma możliwości skorzystania z ulg i odliczeń, np. na dzieci, wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy z dzieckiem (jako rodzic samotnie wychowujący dziecko).
Pamiętajmy, że dokonany wybór sposobu opodatkowania dotyczy również lat następnych. Nie musimy zawiadamiać Urzędu Skarbowego, jeśli nie dokonujemy żadnej zmiany. Należy bardzo skrupulatnie obliczyć, jaka forma opodatkowania będzie nam się opłacała w kolejnym roku. Jeśli potrzebujesz pomocy w tym zakresie, chętnie pomożemy w doborze najlepszej dla Ciebie formy opodatkowania – skontaktuj się z nami.
